Таможенные платежи - одна из ключевых статей расходов при импорте. Ошибка в коде ТН ВЭД, таможенной стоимости или ставке налога может изменить себестоимость партии на сотни тысяч рублей уже после оплаты иностранному поставщику.
При ввозе товара из страны, которая не входит в Евразийский экономический союз, импортёр обычно уплачивает:
- ввозную таможенную пошлину;
- налог на добавленную стоимость;
- таможенный сбор за операции, связанные с выпуском товара.
Для отдельных категорий дополнительно возникают акциз, специальная, антидемпинговая или компенсационная пошлина, утилизационный сбор и другие обязательные платежи.
Размер расходов нельзя надёжно определить только по цене в инвойсе. Для расчёта нужны код ТН ВЭД, страна происхождения, характеристики товара, условия поставки, стоимость перевозки и страхования.
Поэтому таможенные платежи следует рассчитывать до заключения сделки - желательно ещё на этапе формирования коммерческого предложения и согласования цены с поставщиком.
Ввозная таможенная пошлина
Ввозная таможенная пошлина - обязательный платёж, который взимается при помещении иностранного товара под процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Ставка определяется прежде всего по коду ТН ВЭД - коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
На размер пошлины также могут влиять:
- страна происхождения;
- тарифные преференции;
- международные соглашения;
- квоты;
- состав и характеристики товара;
- назначение продукции;
- возраст и состояние техники;
- временные тарифные льготы.
Товары с похожими коммерческими названиями могут облагаться по-разному. Например, ставка может зависеть от материала изделия, мощности оборудования, состава продукции или способа применения.
Виды ставок ввозной пошлины
Адвалорная ставка
Рассчитывается в процентах от таможенной стоимости.
Формула:
Ввозная пошлина = таможенная стоимость × ставка пошлины
Если таможенная стоимость составляет 1 000 000 рублей, а ставка - 5%, пошлина равна:
1 000 000 × 5% = 50 000 рублей.
Специфическая ставка
Устанавливается в фиксированной сумме за физическую единицу товара:
- килограмм;
- литр;
- штуку;
- кубический сантиметр;
- другую единицу измерения.
Например, ставка может быть установлена в евро за килограмм продукции.
Комбинированная ставка
Сочетает процент от таможенной стоимости и фиксированную сумму за единицу товара.
Если ставка сформулирована как "10% от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм", тонужно рассчитать:
1. пошлину в процентах от таможенной стоимости;
2. пошлину по весу товара.
К уплате принимается большая из двух полученных сумм.
Для отдельных товарных позиций Единый таможенный тариф может предусматривать другую конструкцию комбинированной ставки, поэтому формулу необходимо проверять по конкретному коду ТН ВЭД.
Почему код ТН ВЭД критически важен
Код ТН ВЭД определяет не только размер пошлины. От него также зависят:
- ставка НДС;
- необходимость сертификата или декларации соответствия;
- обязательная маркировка;
- лицензии и разрешения;
- ветеринарный или фитосанитарный контроль;
- необходимость нотификации;
- применение специальных и антидемпинговых мер.
Нельзя определять код только по названию из инвойса. Например, формулировка "электронный модуль" не объясняет, является ли товар:
- частью промышленного станка;
- самостоятельным прибором;
- устройством связи;
- контроллером;
- блоком питания;
- изделием с криптографическими функциями.
Для классификации могут потребоваться технические характеристики, назначение, состав, фотографии, каталог производителя и datasheet - техническая спецификация изделия.
Для дорогих, сложных или регулярных поставок рекомендуется рассмотреть получение предварительного решения о классификации. Это помогает снизить риск спора по коду уже после прибытия груза.
Что такое таможенная стоимость
Таможенная стоимость - база, от которой в большинстве случаев рассчитываются пошлина и импортный НДС.
Она не всегда равна цене товара в инвойсе.
При основном методе за основу берётся цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате продавцу. К ней могут добавляться расходы, которые не вошли в инвойс, но должны учитываться в соответствии с таможенными правилами.
Что может включаться в таможенную стоимость
В зависимости от условий сделки в неё могут входить:
- цена товара;
- перевозка до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;
- погрузка, перегрузка и обработка до места прибытия;
- страхование международной перевозки;
- стоимость упаковки;
- отдельные посреднические и комиссионные выплаты;
- стоимость материалов или компонентов, предоставленных покупателем бесплатно;
- роялти и лицензионные платежи, связанные с ввозимым товаром;
- часть дохода от последующей перепродажи, причитающаяся продавцу.
Расходы после ввоза могут не включаться в таможенную стоимость, если они выделены отдельно и подтверждены документами. Например, это может относиться к перевозке по территории ЕАЭС после места прибытия или монтажу оборудования после выпуска.
Пример: поставщик продаёт оборудование за 20 000 евро на условиях EXW. Покупатель отдельно оплачивает:
- забор со склада;
- перевозку до границы;
- страхование;
- экспортные терминальные расходы.
Если эти затраты не включены в инвойс, соответствующая часть расходов может быть добавлена к цене сделки при расчёте таможенной стоимости.
Поэтому низкая цена товара по контракту не всегда означает такую же низкую базу для расчёта платежей.
Как Incoterms влияют на расчёт
Incoterms - международные правила поставки, которые распределяют между продавцом и покупателем расходы, обязанности и риски.
Условия поставки не устанавливают ставку пошлины или НДС. Они помогают определить, какие расходы уже включены в цену товара, а какие оплачены покупателем отдельно.
НДС при импорте в 2026 году
С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22%. Изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Ставка 10% сохраняется для отдельных социально значимых товаров, в том числе некоторых категорий:
- продуктов питания;
- детских товаров;
- лекарственных средств;
- медицинской продукции.
Применение ставки 10% зависит от соответствия товара перечням и условиям, установленным Налоговым кодексом РФ и профильными нормативными актами. Определять ставку только по общему названию продукции нельзя.
Для некоторых товаров предусмотрено освобождение от НДС при ввозе. Основания и условия таких льгот определяются статьёй 150 НК РФ и связанными с ней перечнями.
Формула импортного НДС
При ввозе из страны, не входящей в ЕАЭС:
НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) × ставка НДС
Если товар не является подакцизным:
НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина) × ставка НДС
НДС рассчитывается не только от таможенной стоимости, но и от суммы пошлины. Поэтому ошибка в коде ТН ВЭД одновременно влияет на оба платежа.
Пример расчёта с пошлиной 5%
Исходные данные:
- таможенная стоимость - 1 000 000 рублей;
- ставка пошлины - 5%;
- товар не является подакцизным;
- ставка НДС - 22%.
Пошлина: 1 000 000 × 5% = 50 000 рублей.
НДС: (1 000 000 + 50 000) × 22% = 231 000 рублей.
До учёта таможенного сбора: 50 000 + 231 000 = 281 000 рублей.
Пример расчёта при нулевой пошлине
Предположим:
- таможенная стоимость - 1 000 000 рублей;
- ставка пошлины - 0%;
- ставка НДС - 22%;
- товар не подакцизный.
Пошлина: 1 000 000 × 0% = 0 рублей.
НДС: 1 000 000 × 22% = 220 000 рублей.
Нулевая ставка пошлины не освобождает импортёра от НДС и таможенного сбора.
Кто платит импортный НДС
Импортный НДС уплачивает лицо, на котором лежит обязанность по уплате таможенных платежей в рамках заявленной процедуры.
Применение упрощённой системы налогообложения само по себе не освобождает компанию или предпринимателя от НДС при импорте.
Возможность принять уплаченный налог к вычету зависит от налогового режима и соблюдения установленных условий.
Как правило, для вычета важно, чтобы:
- товар был принят на учёт;
- НДС был фактически уплачен;
- имелись подтверждающие документы;
- товар использовался в облагаемых НДС операциях;
- импортёр имел право применять налоговые вычеты.
Если компания не может принять импортный НДС к вычету, налог становится частью фактической себестоимости товара.
Таможенные сборы в 2026 году
Таможенный сбор - государственный платёж за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товара.
Это не оплата услуг таможенного представителя и не тариф СВХ.
С 1 января 2026 года ставки установлены Постановлением Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638.
Ставки таможенного сбора в звисимости от общей таможенной стоимости товаров в декларации:
- До 200 000 рублей включительно - 1 231 руб.
- Свыше 200 000 до 450 000 рублей включительно - 2 462 руб.
- Свыше 450 000 до 1 200 000 рублей включительно - 4 924 руб.
- Свыше 1 200 000 до 2 700 000 рублей включительно - 13 541 руб.
- Свыше 2 700 000 до 4 200 000 рублей включительно - 18 465 руб.
- Свыше 4 200 000 до 5 500 000 рублей включительно - 21 344 руб.
- Свыше 5 500 000 до 10 000 000 рублей включительно - 49 240 руб.
- Свыше 10 000 000 рублей - 73 860 руб.
Ставки действительны по состоянию на июнь 2026 года. Для отдельных товаров, процедур и случаев, когда таможенная стоимость не определяется или не заявляется, могут применяться другие размеры сборов.
Итоговый расчет для первого примера
При таможенной стоимости 1 000 000 рублей:
- пошлина - 50 000 рублей;
- НДС - 231 000 рублей;
- таможенный сбор - 4 924 рубля.
Общая сумма таможенных платежей - 285 924 рубля.
В расчёт не входят услуги представителя, сертификация, маркировка, СВХ и логистика.
Итоговый расчет для примера с нулевой пошлиной
При тех же исходных данных:
- пошлина - 0 рублей;
- НДС - 220 000 рублей;
- таможенный сбор - 4 924 рубля.
Общая сумма - 224 924 рубля.
Дополнительные платежи при импорте
Не каждая поставка ограничивается пошлиной, НДС и сбором.
Акциз
Акциз уплачивается при ввозе подакцизных товаров. К ним относятся отдельные категории:
- алкогольной продукции;
- табачной и никотинсодержащей продукции;
- нефтепродуктов;
- автомобилей и мотоциклов;
- другой продукции, указанной в Налоговом кодексе.
Ставка может зависеть от объёма, количества, мощности двигателя или иных характеристик.
Антидемпинговая пошлина
Применяется к отдельным товарам из определённых стран, если установлено, что их импорт причиняет ущерб производителям ЕАЭС.
Антидемпинговая ставка может существенно превышать обычную пошлину. Поэтому до закупки нужно проверить не только код ТН ВЭД, но и производителя и происхождение товара.
Специальная и компенсационная пошлины
Специальная пошлина применяется в качестве защитной меры при росте импорта. Компенсационная - в отношении субсидируемого импорта.
Такие меры действуют только для отдельных товаров и направлений, но при их наличии заметно меняют экономику сделки.
Утилизационный сбор
Может возникать при ввозе:
- транспортных средств;
- самоходных машин;
- прицепов;
- отдельных видов техники.
Размер зависит от категории, возраста, мощности и других характеристик.
Утилизационный сбор рассчитывается отдельно и не заменяет пошлину, НДС или таможенный сбор.
Импорт из стран ЕАЭС
В Евразийский экономический союз входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан. При обычной взаимной торговле товарами, выпущенными в свободное обращение в ЕАЭС, повторная ввозная пошлина, как правило, не уплачивается и стандартная таможенная декларация, как при ввозе из третьей страны, обычно не подаётся.
Однако НДС при ввозе уплачивается как косвенный налог.
Российский покупатель:
- принимает товар к учёту;
- рассчитывает НДС;
- подаёт декларацию по косвенным налогам;
- оформляет заявление о ввозе и уплате косвенных налогов;
- перечисляет налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту.
Ставка определяется по НК РФ: в 2026 году это 22% либо 10% для соответствующих товарных категорий.
Поставка из Казахстана или Беларуси не означает отсутствия налоговой нагрузки. Меняется порядок администрирования, но НДС остаётся частью себестоимости.
В какой валюте рассчитываются платежи
Контракт может быть заключён в евро, долларах, юанях или другой валюте, но таможенные платежи рассчитываются и уплачиваются в рублях.
Для пересчёта используется официальный курс Банка России, действующий на дату регистрации таможенной декларации, если законодательством не предусмотрено иное. Поэтому сумма платежей может отличаться от предварительного расчёта. Если между оплатой поставщику и регистрацией декларации курс вырос, таможенная стоимость в рублях и сумма платежей также увеличатся.
Для длительных маршрутов полезно рассчитывать несколько сценариев:
- базовый курс;
- рост курса на 5%;
- рост курса на 10%.
Это позволяет заранее оценить потребность в оборотных средствах.
Когда нужно уплатить платежи
При выпуске для внутреннего потребления обязанность по уплате пошлины и налогов должна быть исполнена в сроки, установленные таможенным законодательством.
На практике к моменту выпуска на едином лицевом счёте должно быть достаточно средств для списания начисленных платежей.
Если средств недостаточно:
- выпуск задержится;
- товар продолжит находиться на СВХ;
- увеличатся расходы на хранение;
- потребуется срочное пополнение счёта.
Можно ли законно уменьшить платежи
Законная оптимизация возможна только через корректное применение действующих норм.
Рабочие инструменты:
- правильная классификация товара;
- применение тарифных преференций;
- подтверждение происхождения;
- использование предусмотренных льгот;
- исключение из таможенной стоимости расходов после ввоза, если они выделены и подтверждены;
- применение подходящих таможенных процедур;
- временный ввоз;
- переработка;
- таможенный склад;
- льготы по НДС для отдельных категорий оборудования;
- корректное разделение стоимости товара, услуг, монтажа и внутрироссийской перевозки.
Искусственное занижение инвойса, фиктивное изменение кода или сокрытие расходов не являются оптимизацией. Такие действия могут привести к корректировке таможенной стоимости, доначислению пошлин и налогов, пеням, административной, а в отдельных случаях и уголовной ответственности.
Частые ошибки при расчёте
- Считать пошлину только от цены в инвойсе
Если транспортировка, страхование или иные обязательные расходы оплачены отдельно, часть из них может включаться в таможенную стоимость. - Забывать, что НДС начисляется на пошлину
НДС рассчитывается от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза, если он применим. - Использовать ставку НДС 20%
С 1 января 2026 года основная ставка составляет 22%. - Выбирать код по более низкой ставке
Код определяется объективными характеристиками товара, а не желаемым размером платежей/ - Не проверять происхождение
От происхождения могут зависеть преференции, специальные и антидемпинговые меры. - Не учитывать таможенный сбор
Для небольшой партии сбор может заметно влиять на себестоимость единицы товара. - Путать платежи с расходами на оформление
Пошлина, НДС и государственный сбор - не вся стоимость импорта. Отдельно оплачиваются брокер, СВХ, досмотр, сертификация и доставка. - Не учитывать налоговый режим
Компания может заложить вычет НДС в финансовую модель, хотя не имеет права его применять.
Как ГК "Терминал" помогает рассчитать таможенные платежи
ГК "Терминал" рассчитывает таможенные платежи до оплаты товара и помогает импортёру определить полную себестоимость поставки.
Специалисты проверяют:
- код ТН ВЭД;
- ставку пошлины;
- ставку НДС;
- происхождение товара;
- доступные льготы и преференции;
- антидемпинговые и специальные меры;
- структуру таможенной стоимости;
- транспортные и страховые расходы;
- размер таможенного сбора;
- необходимость акциза или утилизационного сбора.
Клиент получает предварительный расчёт с указанием использованных исходных данных, допущений и выявленных рисков. Это позволяет принять решение о закупке до оплаты поставщику, когда ещё можно изменить товар, маршрут или структуру сделки.
ГК "Терминал" готова взять на себя всю цепочку ВЭД:
- проверку контракта и инвойса;
- оплату поставщику через платёжного агента;
- международную перевозку;
- оформление разрешительных документов;
- размещение на СВХ;
- таможенное декларирование;
- сопровождение запросов и досмотров;
- доставку после выпуска.
Для бизнеса это означает, что платежи, логистика и таможенное оформление планируются как единый процесс, а не собираются из отдельных решений уже после отправки груза.
Часто задаваемые вопросы
Почему НДС начисляется на пошлину?
Потому что налоговая база при импорте включает таможенную стоимость, пошлину и акциз, если он предусмотрен.
Платит ли импортный НДС компания на УСН?
Да. УСН не освобождает от НДС при ввозе товаров. Возможность последующего вычета зависит от налогового режима.